河南建筑安裝行業節稅籌劃個體戶核定征收涉稅風險評估， 詳情電話咨詢：安經理150 3816 0832. 建筑安裝成本類涉稅風險點 重點關注成本結轉的配比性、成本構成的合理性以及成本發生的真實性。 1.未按規定結轉成本 2.企業為延遲繳納當期企業所得稅，混淆成本歸屬期，提前結轉工程成本。 3.將購進原材料不通過“原材料”等科目核算而直接在“工程施工”等科目一次性列支，導致企業毛利率低于行業正常水平，甚至出現收入和成本倒掛。 4.企業臨時設施按施工期計提固定資產折舊，導致折舊費超標準計入成本。 5.虛列材料成本風險 6.非法取得建筑主材票。 建筑企業虛列材料成本，現象較為常見。一是從水泥生產企業、富余票較多的鋼材等建筑主材批發企業取得虛開票；二是通過辦稅服務廳代開材料票；三是冒用他人身份證辦理稅務登記，利用普惠性稅收政策虛開材料票。 7.用其他材料票代替砂石等原材料成本。 建筑企業購入砂石等原材料難以正常取得票，企業通常將無法取得票的原材料成本通過其他票進行稅前扣除。 8.虛列人工成本風險 9.虛列員工工資、薪金。 企業通過虛假勞動合同構建雇傭關系，增加員工數量，增大職工薪酬的支付金額，減少企業所得稅應納稅所得額。 10.取得虛開勞務票。 企業通過多取得勞務票虛增勞務成本或者將其他與生產經營活動無關的費用以勞務項目進行列支，造成企業少繳企業所得稅。 11.其他未按規定核算成本風險 12.暫估入賬成本稅前未做納稅調整的風險。 企業支付了工程款、原材料采購款和勞務款，未及時取得票，成本暫按合同或者預算暫估入賬，在匯算清繳前未取得票，未按規定進行納稅調整。 13.未取得符合規定稅前扣除憑證。 應當取得而未取得票或者取得不合規票作為稅前扣除憑證。 |